Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л

Загрузка...





НазваниеАвтор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л
страница1/26
Дата публикации25.01.2015
Размер4.57 Mb.
ТипКнига
top-bal.ru > Экономика > Книга
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   26
Автор: Клокова Нина Васильевна
Спорные вопросы налогообложения.
Объем: 18,2 а. л.
Повседневная работа компании, ее развитие, выход на новый рынок всегда сопряжен с серьезными рисками. Существует множество неясных моментов в системе налогообложения.

Данная книга на примерах многочисленных опытов различных организаций поможет разобраться в ряде этих неясностей, позволит установить правильное толкование нормативного акта и разобраться в хитросплетениях законодательства.

Книга будет актуальна для руководителей фирм, коммерческих и финансовых директоров и юристов, представляющих интересы компаний.

Содержание
Глава 1. Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль

1.1. Определение прибыли: кассовый метод и метод начислений

1.2. Признание расходов

1.3. Исчисление амортизации

1.4. Перенос убытков

1.5. Использование льгот и применение норм

Глава 2. Спорные вопросы исчисления, уплаты и возмещения НДС

2.1. Определение объекта НДС в различных ситуациях

2.2. Особенности применения налоговых вычетов

2.3. Споры по вопросам применения вычетов

2.4. Споры по вопросам возмещения НДС

2.5. Исчисление и уплата НДС по операциям, не связанным с реализацией

Глава 3. Спорные вопросы исчисления, уплаты налога на доходы физических лиц

3.1. Исчисления налога с разницы при приобретении имущества по ценам ниже рыночных

3.2. Спорные вопросы при налогообложении благ, предоставляемых компанией физическим лицам

Глава 4. Спорные вопросы исчисления и уплаты единого социального налога

4.1. Спорные вопросы применения регрессивной ставки

4.2. Использование льгот

Глава 1. Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль

Федеральные законы от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ, от 22.07.2005 г. № 117-ФЗ, от 29.12.2004 г. № 204-ФЗ внесли существенные изменения в действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, установленный гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ:

1) расширен перечень документов, на основании которых определяются доходы. Изменениями установлено (п. 1 ст. 248 НК РФ), что доходы организации определяются не только на основании первичных документов и документов налогового учета, но и иных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы;

2) введены правила оценки доходов в виде стоимости бракованной, утратившей вид или не реализованной в пределах установленных сроков продукции СМИ и книжной продукции;

3) расширен перечень доходов, не включаемых в налоговую базу при выходе участника из хозяйственного общества (товарищества) или простого товарищества;

4) изменен порядок определения налоговой базы при получении грантов;

5) целевые взносы и отчисления в публично-профессиональные объединения, построенные по принципу обязательного членства, отнесены к учитываемым для целей налогообложения доходам;

6) расширен перечень документов, которые могут подтверждать произведенные расходы — это «документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (в т. ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)»;

7) изменен порядок распределения расходов при применении метода начисления (ст. 318, 319):

а) «Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)»;

б) «Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса»;

в) «Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства»;

г) «Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.

В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей».

Изменен порядок определения расходов по торговым операциям (ст. 320);

8) расходы на приобретение спецодежды признаются только в случае выдачи спецодежды в соответствии с законодательством РФ;

9) технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья (ст. 254);

10) стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ»;

11) расходы на формирование санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами признаются материальными расходами организации (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ);

12) признаются расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации» (ст. 255);

13) введены дополнительные виды расходов на оплату труда (ст. 255): расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно»; стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в т. ч. в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия»;

14) капитальные вложения в арендованное имущество в виде неотделимых улучшений будут подлежать амортизации;

15) расходы в виде 10% от первоначальной стоимости основных средств будут признаваться единовременно при приобретении основного средства (ст. 259). «Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ»;

16) внесены изменения в сроки и порядок признания расходов на НИОКР-117. «Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в т. ч. не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками — организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат»;

- уточнен порядок признания расходов при заключении договора лизинга;

- расходами, связанными с производством и реализацией, признаются также взносы, уплачиваемые организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации, - если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности плательщиком взносов;

- к расходам на рекламу, которые не нормируются, отнесено также изготовление каталогов, содержащих сведения о реализуемых товарах, товарных знаках и знаках обслуживания;

- к внереализационные расходам теперь будут относиться расходы на проведение всех собраний акционеров (не только ежегодных);

- признаются в качестве расходов предоставляемые скидки. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (п. 19.1 ст. 265);

- внесены изменения относительно расходов в виде процентов по долговым обязательствам;

- внесены изменения в признании расходов по социальной защите инвалидов;

- при реализации имущественных прав организация имеет право признавать расходы на их приобретение;

- расширены расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств(ст.275.1.).

- изменены ограничения по уменьшению налоговой базы убытками прошлых лет;

- установлен запрет на применение участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом кассового метода;

- внесены изменения в особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом (ст.276). «Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового Кодекса»;

- внесены уточнения относительно методов определения расчетной цены ценных бумаг;

- расширены особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами;

- внесены изменения в налогообложение операций с государственными и муниципальными ценными бумагами;

- упрощен порядок уплаты налога при наличии у организации нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ. «Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете»(п.2 ст.288);

- изменены особенности определения доходов и расходов банков;

- расширен перечень расходов, признаваемых бюджетными учреждениями;

-изменены и дополнены особенности определения доходов и расходов, связанных с пенсионными накоплениями (ст.294).

^ 1.1. Определение прибыли: кассовый метод и метод начислений

Проведем краткий экскурс по налоговому законодательству.

В соответствии со ст.247 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с условиями главы 25 НК РФ.

Прибыль организаций, подлежащая налогообложению, определяется путем расчета сумм доходов и расходов по всем хозяйственным операциям, производимым организацией нарастающим итогом с начала года.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно определить.

Доходы классифицируются на:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее -расходы от реализации);

2) внереализационные расходы (доходы, не указанные в ст.249 НК РФ).

При определении доходов от реализации товаров под товарами понимается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п.3 ст.38 НК РФ). Доходом от реализации согласно п.1 ст.249 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализация имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

Статья 248 НК РФ устанавливает правила определения доходов для целей налогообложения прибыли. С 1января 2006г. доходы определяются на основании первичных документов «и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы». Основным правилом для включения доходов в налоговую базу остается наступление того момента, который указан в ст. 271 НК РФ (или же в ст. 273 НК РФ - для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по кассовому методу). Обновленную редакцию ст.248 и ст. 252 НК РФ можно понимать двояко. С одной стороны смягчаются жесткие требования к плательщикам налога на прибыль, а с другой стороны возникает опасение, что при такой либерализации налоговые органы могут посчитать доходом хозяйственные операции на основании любого документа, который хотя бы косвенным образом свидетельствует о получении дохода или переквалифицировать налоговые расходы в расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

В ст. 252 НК РФ сказано, что документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в т. ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором (п. 7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ).

Чтобы избежать судебных разбирательств по поводу признания доходов на основании «других документов» рекомендуем налогоплательщикам оформлять полученные доходы, как и прежде, первичными документами, тогда у них будет гораздо больше шансов разрешить конфликт в пользу организации.

Требования и общие правила составления первичных бухгалтерских документов изложены в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. и Положении «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» № 105 от 29 июля 1983 г.

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, составляются в порядке, предусмотренном п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», который гласит, что первичные документы принимаются к учету, если они содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа (недатированный документ не имеет юридической силы, кроме того, в этом случае затруднено отнесение факта хозяйственной деятельности к конкретному отчетному периоду для целей финансового и налогового учета);

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции (неточное описание факта хозяйственной деятельности влечет за собой возникновение хозяйственных и налоговых споров);

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц (возможна также расшифровка подписей).

Оформленные таким образом документы уменьшат шансы проверяющих налоговых органов найти у фирмы «дополнительную прибыль в виде сокрытия доходов».
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   26

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconРайонный конкурс сочинений, посвящённый Году Учителя Мой любимый...
Прозвенел звонок, и я спешу на свой любимый урок урок литературы. Я знаю, что меня ждет удивительная встреча с миром красоты и добра....

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л icon-
Шульгина Нина Васильевна – ст преподаватель кафедры рекламы и связи с общественностью Школы гуманитарных наук двфу, аспирант Морского...

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconЛауреаты конкурса литературного творчества «Встречь солнцу»
...

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconАвтор-составитель
Автор-составитель: Борисова Евгения Васильевна, педагог-организатор моу «Иланская сош №41»

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconОтвет Надежды Борисовны Васильевой
Дорогие Нина Васильевна, Юлия Анатольевна и ребята! Огромное спасибо за такое трогательное и бесценное для меня письмо! Спасибо за...

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л icon«Теория и история налогообложения»
На основе изучения трудов ведущих отечественных и зарубежных экономистов формирование у студентов знаний об эволюции налогообложения,...

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconУчебный план программы
«Упрощенная система налогообложения: главные вопросы. Особенности подготовки отчетности. Нововведения в налогообложении»

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconЭкономические показатели деятельности субъекта малого предпринимательства,...

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconВсем троим по сорок с хвостиком
Нина и миша. Нина в зелёном махровом халате (Вьетнам), руку одну нина держит в кармане. А миша в полупальто стареньком, синего цвета;...

Автор: Клокова Нина Васильевна Спорные вопросы налогообложения. Объем: 18,2 а л iconОтветы на вопросы, поступившие в рамках подготовки
Правилами, объем сточных вод определяется на личное потребление по показаний индивидуальных приборов учета воды и (или) нормативов...



Школьные материалы
Загрузка...


При копировании материала укажите ссылку © 2017
контакты
Загрузка...
top-bal.ru

Поиск